Reklamné predmety patria v podnikaní väčšiny subjektov k obľúbeným prvkom propagácie svojej podnikateľskej činnosti a zvyšovania predajnosti svojich tovarov či služieb. Na to, aby mohli zároveň slúžiť aj ako prvok znižovania výsledku hospodárenia a výslednej daňovej povinnosti, je pre daňovníkov dôležité poznať ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov týkajúce sa uznateľnosti daňových výdavkov.
Napriek tomu, že zákon o dani z príjmov v § 19 ods. 2 písm. k) zaraďuje výdavky (náklady) na reklamu medzi daňové výdavky za predpokladu, že sú vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka, ďalej obmedzuje tieto výdavky na daňové len po splnení podmienky maximálnej hodnoty jedného reklamného predmetu, a to konkrétne v § 21 ods. 1, podľa ktorého sa za daňové výdavky nepovažujú výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 € za jeden predmet, pričom za reklamné predmety sa nepovažujú
- darčekové reklamné poukážky,
- tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti,
- alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného predpisu v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane; uvedené sa nevzťahuje na daňovníka, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti.
Čo sú to reklamné predmety?
Napriek tomu, že zákon o dani z príjmov presne vymedzuje, čo sa za reklamné predmety nepovažuje, bližšie nedefinuje čo sa naopak, za reklamné predmety pokladať môže. Túto definíciu však nájdeme v zákone č. 147/2001 o reklame, podľa ktorého je reklama predvedenie, prezentácia alebo iné oznámenie v každej podobe súvisiace s obchodnou, podnikateľskou alebo inou zárobkovou činnosťou s cieľom uplatniť produkty na trhu.
Platiteľ versus neplatiteľ DPH
Z ustanovenia zákona o dani z príjmov pre platiteľov DPH vyplýva, že pokiaľ hodnota jedného bezodplatne dodaného reklamného predmetu nepresiahne sumu 17 € bez DPH, bude tento uznaným daňovým výdavkom. Naopak pre neplatiteľov DPH to znamená, že uznaným daňovým výdavkom bude reklamný predmet v hodnote 17 € vrátane DPH.
Reklamné predmety a zákon o DPH
Pri posudzovaní hodnoty reklamných predmetov netreba zabúdať na zákon o DPH, podľa ktorého sú súčasťou hodnoty reklamného predmetu aj náklady súvisiace s jeho nadobudnutím či vytvorením vlastnou činnosťou, ako sú napríklad dopravné či balné.
Ako príklad si uveďme spoločnosť zaoberajúcu sa výrobou telovej kozmetiky, ktorá obstarala 1000 ks zmenšením sprchových gélov s objemom 60 ml, ktoré použije ako reklamné predmety s cieľom zvýšenia ich predajnosti. Samotné zmenšeniny obstarala za 1 500 € bez DPH (1,5 €/kus), ich balenie stálo 500 € bez DPH (0,50 €/kus) a doprava do podnikových predajní 300 € bez DPH (0,30 €/kus). Hodnota 1 reklamného predmetu predstavuje 1,5 + 0,5 + 0,3 = 2,3 € bez DPH, t. j. neprevyšuje sumu 17 €/1 reklamný predmet a je tak uznaným daňovým výdavkom.
Prečo darčekové reklamné poukážky nie?
Aj keď sú v súčasnosti darčekové reklamné poukážky poskytované zákazníkom obľúbeným prvkom zvyšovania predaja výrobkov či služieb, napríklad za kúpu určitého objemu výrobkov, nejde o daňovo uznané výdavky (náklady), a to ani v prípade, že hodnota 1 darčekovej reklamnej poukážky nepresiahne hodnotu 17 €. Dôvodom je fakt, že vo svojej podstate darčekové reklamné poukážky len nahrádzajú peniaze, nakoľko ako také nemajú pre zákazníka žiadnu úžitkovú hodnotu.
Ak máte aj iné otázky súvisiace s reklamnými predmetmi, ktoré by ste chceli poskytnúť Vašim obchodným partnerom, alebo Vám je niektorá časť témy málo zrozumiteľná, rady Vám poskytneme viac informácií. Využite náš kontaktný formulár:
Účtovníctvo nechajte na nás
