Daňové výdavky až po zaplatení do konca účtovného obdobia

V súvislosti s nadchádzajúcim koncom kalendárneho roka siahajú daňovníci po posledných možnostiach akými môžu ovplyvniť výsledok hospodárenia vo svoj prospech. V tomto smere sa daňovníkom ponúka legálna možnosť v podobe vymedzeného okruhu príjmov a výdavkov, ktoré sa zahŕňajú do základu dane až po zaplatení alebo prijatí úhrady do konca zdaňovacieho obdobia.

V tomto článku sa bližšie pozrieme práve na výdavky, ktoré sú podľa zákona o dani z príjmov súčasťou základu dane daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva len po zaplatení. Tieto sú vymedzené v § 17 ods. 19, ide konkrétne o:

1. kompenzačné platby u ich dlžníka,
2. výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie,
3. výdavky (náklady) na marketingové štúdie a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka,
4. odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby,
5. výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov v prospech daňovníka nespolupracujúceho štátu,
6. výdavky (náklady) na poradenské služby a právne služby zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1, 69.2, 70.1 a 70.22,
7. paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky, zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka a odstupné u oprávnenej osoby, (pozor, nie ak ide o sankčné pokuty voči subjektom verejnej správy – v tomto prípade pôjde vždy o nedaňový výdavok),
8. výdavky (náklady) na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe,
9. výdavky (náklady) na reklamu poskytnuté daňovníkovi podľa  12 ods. 3 písm. a),
10. daň z poistenia platená poistníkom a daň z poistenia z preúčtovaných nákladov poistenia.

Pozor! Podmienka zaplatenia sa nevzťahuje na výdavky (náklady), ktoré sú súčasťou obstarávacej ceny alebo vlastných nákladov majetku.

Snáď najbežnejším druhom výdavkom daňovníkov sú práve výdavky na poradenské či právne služby, ktoré spadajú pod príslušné kódy klasifikácie produktov:

Poznanie týchto výdavkov môže zohrávať dôležitú úlohu v ovplyvňovaní výsledku hospodárenia, a preto je sledovanie nákladových účtov, na ktorých sa účtujú vybrané druhy výdavkov dôležité najmä v posledných dňoch zdaňovacieho obdobia.

V prípade keď daňovník očakáva vysoký zisk, môže si zaistiť nižšiu daň z príjmov napríklad skorším  uhradením záväzkov z vyššie opísanej kategórie nákladov. Naopak, ak daňovník očakáva, že v tomto zdaňovacom období jeho výsledok hospodárenia bude síce kladný, ale daň z príjmov bude preňho znesiteľná, rozumným riešením môže byť uhradenie záväzkov, s prihliadnutím na dátum splatnosti záväzkov, až v nasledujúcom účtovnom období.

Tieto výdavky tak budú v aktuálnom zdaňovacom období pripočítateľnou položkou k základu dane, t. j. zvýšia základ dane a v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich úhrade budú odpočítateľnou položkou od základu dane, t. j. základ dane znížia.

Pri týchto úpravách mimo účtovníctva taktiež netreba zabudnúť na výdavky, ktoré daňovník v minulom zdaňovacom období takto pripočítal k základu dane a počas aktuálneho zdaňovacieho obdobia uhradil, v tomto zdaňovacom období si ich môže od základu dane odpočítať.

Príklad:
spoločnosť (SRO) v roku 2021 evidovala  faktúru za služby účtovníctva a poradenstva vo výške 2 000 € ktorú do konca roku 2021 neuhradila. Výdavky vo výške 2 000 € boli v roku 2021 pripočítateľnou položkou k základu dane. V januári roku 2022 spoločnosť predmetnú faktúru uhradila v plnej výške. V roku 2022 tak budú výdavky vo výške 2 000 €  odpočítateľnou položkou od základu dane.

Ak potrebujete niečo poradiť na spracovanú, alebo akúkoľvek účtovno-daňovú tému, neváhajte využiť kontaktný formulár: