3 daňové a odvodové povinnosti malého živnostníka v roku 2020

V tomto článku nájdete na sumarizáciu základných daňových a odvodových povinností pre malých podnikateľov – živnostníkov v zmysle platnej legislatívy na rok 2020. Zameriame sa na malých živnostníkov, ktorí nie sú plátcami DPH a nemajú zamestnancov.

Malý podnikateľ – živnostník, ktorý sa rozhodne podnikať na Slovensku, má niekoľko základných povinností, a to:

1. vedenie daňovej evidencie,
2. platenie sociálnych a zdravotných odvodov,
3. podávanie daňových priznaní a platenie daní.

V nasledujúcich kapitolách sa bližšie pozrieme na jednotlivé povinnosti a aktuálny status quo ohľadom výšky odvodov a daňového zaťaženia.

1. Vedenie daňovej evidencie

Ako živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, máte povinnosť viesť daňovú evidenciu o príjmoch a výdavkoch. Zákon vám neukladá povinnosť viesť jednoduché účtovníctvo ani podvojné účtovníctvo, aj keď obe metódy si môžete zvoliť dobrovoľne. Daňová evidencia je prehľadom príjmov, ktoré za obdobie kalendárneho roka dosahujete a výdavkov na zabezpečenie podnikateľskej činnosti. Ak si zvolíte daňovú evidenciu, vyhne sate pokute za nesprávne vedenie účtovníctva. Treba si však uvedomiť, že v prípade komunikácie s bankou (napr. ohľadom hypotéky, kde sa dokladaujú dosiahnuté príjmy) môže nastať problém, nakoľko k daňovej evidencii nemusíte Finančnej správe okrem daňového priznania predkladať žiadne iné výkazy a bankári to neradi riešia.

Evidencia príjmov

Prvou časťou daňovej evidencie je register príjmov. Môže ísť o  jednoduchú excelovú tabuľku, do ktorej si budete na každý riadok písať nový „príjem“, pričom v prehľade nebudú chýbať informácie ako číslo faktúry, dátum vystavenia faktúry, odberateľ, fakturovaná suma a dátum úhrady faktúry. Po skončení kalendárneho roka príjmy spočítate a dostanete údaj, ktorý budete môcť použiť na určenie základu dane a daňovej povinnosti. Do príjmov zahrniete len tie faktúry, ktoré boli v danom roku uhradené. Do príjmov za rok 2020 teda započítate aj príjmy z faktúr vystavených v roku 2019 (a predchádzajúcich rokoch), ktoré boli uhradené v roku 2020 a samozrejme príjmy z faktúr vystavených a uhradených v roku 2020.

Vystavovanie faktúr je takisto jednoduché, môžete použiť jednoduchú šablónu pre Word či Excel. Ak si chcete prácu ešte viac zjednodušiť, k dispozícii sú online nástroje na vystavovanie faktúr, ktoré vám pomôžu aj s ich evidenciou. Vyskúšajte napríklad Faktúry online, ktoré sú zadarmo na prvý rok používania či výborný, medzinárodne úspešný slovenský softvér Billdu, ktorý vám okrem online rozhrania poskytne aj mobilné aplikácie pre iOS a Android. Billdu môžeme odporučiť aj kvôli jeho intuitívnemu ovládaniu a mnohým život uľahčujúcim funkciám (okrem mobilných aplikácií napríklad jednoduché skenovanie bločkov, automatické notifikácie odberateľom v prípade nedodržania termínu splatnosti, okamžité grafické prehľady a filtre atď.). Ak vám nevadí anglické používateľské rozhranie, môžete ho získať ešte lacnejšie ako Faktúry online (ak vystavujete menej ako 30 faktúr ročne).

Evidencia výdavkov

V prípade výdavkov má malý živnostník dve možnosti. Ako výdavky si započítať reálne výdavky, teda sumu výdavkov, ktoré vynaložil v súvislosti s dosahovaním podnikateľskej činnosti, alebo využiť paušálne výdavky. Paušálne výdavky sú v roku stanovené ako 60 % dosiahnutých príjmov. Využiť ich môže živnostník alebo iná samostatne zárobková osoba (SZČO), ktorá nebola v danom zdaňovacom období platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH), alebo bola platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Maximálna výška paušálnych výdavkov uplatniteľných za rok 2020 je 20 000 eur pre príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona a 20 000 eur pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona.

Rozhodnúť sa medzi použitím skutočných alebo paušálnych výdavkov je jednoduché. Ak sú vaše skutočné výdavky vyššie ako paušálne, použite ich. Okrem vedenia evidencie o príjmoch a výdavkov treba pre použitie paušálnych výdavkov viesť aj evidenciu o zásobách a pohľadávkach. V jednom roku sa môžete rozhodnúť pre paušálne výdavky a ďalšom to opäť zmeniť, voľba v jednom roku vás nijako nezaväzuje do budúcnosti.

2. Sociálne a zdravotné odvody

Platby do sociálnej poisťovne

Ako samostatne zárobková osoba (SZČO) – živnostník, máte v roku 2020 povinnosť platiť sociálne a zdravotné odvody. Tie predstavujú 33,15% z vymeriavacieho základu (jeho výpočet priblížime neskôr). Minimálna výška mesačných platieb do Sociálnej poisťovne v roku 2020 je 167,89 eur. Vypočítaná je z platného minimálneho vymeriavacieho základu. Vaše skutočné sociálne odvody, ktoré máte povinnosť platiť od 1.1.2020, sa vypočítavajú z reálneho vymeriavacieho základu, ktorý je percentom vami dosiahnutých príjmov podnikania za rok 2018. Platby sa vám opäť môžu zmeniť od 1.7.2020, keď sa začne platiť sociálne poistenie podľa vašich príjmov za rok 2019. Na informatívny výpočet sociálnych odvodov v roku môžete použiť kalkulačku Sociálnej poisťovne.

Platby do zdravotnej poisťovne

Platby na zdravotné poistenie v roku 2020 sa vypočítavajú ako 14 % z vymeriavacieho základu (ten je rovnaký ako pri sociálnom poistení). V roku 2020 budete ako malý živnostník platiť minimálne zdravotné odvody vo výške 70,91 eur mesačne. Výšku nových mesačných odvodov vám oznámi zdravotná poisťovňa listom po vykonaní ročného zúčtovania.

Vymeriavací základ

Vymeriavací základ je pre každého malého živnostníka pravdepodobne najkomplikovanejší a najťažšie zrozumiteľný parameter. Z jeho výšky sa priamo odvíja vaša výška odvodov do SP aj ZP, preto si priblížime jeho výpočet. Hoci to vyzerá komplikovane, na výpočet vymeriavacieho základu v roku 2020 potrebujeme len 2 údaje:

1. Čiastkový základ dane z príjmov z podnikania za rok 2019 (ZD) – základ dane z príjmov fyzických osôb z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
2. Zaplatené odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2019 (OD).

Vymeriavací základ (VZ) vypočítame takto:

VZ = ZD + OD / 1,486 / 12

Ak ste teda napríklad za rok 2019 dosiahli čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti vo výške 12 800 eur a na odvodoch ste zaplatili 3 500 eur, váš vymeriavací základ bude:

VZ = 12 800  + 3 500 / 1,486 / 12 = 914,09 eur

Pri tomto VZ budete mesačne platiť sociálne odvody (od 1.7.2020) vo výške 303,02 eur (33,15 % z 914,09 eur) a zdravotné odvody vo výške 127,98 eur (14 % z 914,09 eur).

3. Daňové priznania

Ak už máte pokryté vedenie daňovej evidencie aj odvody, ešte sú tu daňové priznania. Najbežnejšie sa ako malý živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, stretnete s dvomi typmi daňových priznaní:

1. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb (DPFO)
2. Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel (DMV)

Najväčšie percento živnostníkov bude podávať práve prvé daňové priznanie, ale je možné, že sa vás bude týkať aj druhý typ. Pozrite si prehľadnú tabuľku s údajmi o tom, kto podáva ktoré daňové priznanie a aké sú lehoty na jeho podanie v roku 2020.

Pri výpočte čiastkového základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania a inej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 použijete sumu príjmov a výdavkov za rok 2019 z vašej daňovej evidencie (resp. využijete paušálne výdavky). Ak by ste napríklad v roku 2019 dosiahli príjmy vo výške 42 000 eur, paušálne výdavky by predstavovali 25 200 eur. Použiť však môžete najviac 20 000 eur, čo je horná hranica pre paušálnu výdavky, preto váš čiastkový základ dane z príjmu z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti bude predstavovať 22 000 eur.

K vypočítanej sume 60% paušálnych výdavkov sa pripočítajú aj skutočne uhradené sociálne a zdravotné odvody, výdavky, ktoré si uplatníte v daňovom priznaní, budú teda sumou paušalnych výdavkov a odvodov na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré ste uhradili v roku, za ktorý podávate daňové priznanie. Navyše, ak si budete uplatňovať paušálne výdavky, nemusíte platiť daň z motorových vozidiel (máte ju zahrnutú v paušálnych výdavkoch)

V roku 2019 sa používajú dve základné sadzby pre daň z príjmu z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti:

• 19 % časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 36 256,38 eur,
• 25 % z časti základu dane, ktorá presiahne 36 256,38 eur.

V modelovom prípade sa teda použije len sadzba 19 % a daň vypočítaná z čiastkového základu dane  je 4 180 eur. Reálne však bude daň pravdepodobne nižšia, pretože máte možnosť uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá je za rok 2019 vo výške 3 937,35 eur na daňovníka. V závislosti od okolností môžete využiť aj ďalšie odpočítateľné položky, odpočet daňovej straty z predchádzajúcich období atď.

Budúci rok, teda pre DPFO podávané v roku 2021, zohľadňujúce príjmy za aktuálny rok 2020, čaká malých podnikateľov pozitívna zmena. Pre tých, ktorých obrat nepresiahne hranicu 100 000 eur, bude daňová sadzba len 15 %.

Potrebujete pomôcť?

V LUCRA Team vám radi pomôžeme s vedením účtovníctva a spracovaním daňových priznaní. Ak máte pocit, že by ste spracovanie a podanie daňového priznania chceli zveriť odborníkom, neváhajte nás kontaktovať. Tešíme sa na spoluprácu s vami!